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鄂温克族自治旗审计局委托(聘请)社会中介机构和专业人员参与政府投资建设项目审计管理办法(试行)

 

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鄂审办发〔2017〕15号

第一章  总则

第一条  为加大对政府投资建设项目审计监督力度,规范社会中介机构参与政府投资建设项目审计的执业行为,保证审计质量,提高审计效率,防范审计风险,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》等规定,结合我旗实际,制定本办法。 

第二条  本办法所称的社会中介机构是指依据《中华人民共和国注册会计师法》或《工程造价咨询单位管理办法》依法设立、合法存续,并取得工程造价咨询单位资质证书的社会中介机构。

第三条   鄂温克旗审计局在实施政府投资建设项目审计过程中遇到审计力量不足,相关专业人员不能满足审计工作时,经旗政府同意,通过政府采购方式委托(聘用)社会中介机构、其他专业机构和专业人员参与审计,从事工程造价审核及复核工作。鄂温克旗审计局对社会中介机构参与政府投资建设项目审计业务进行管理、指导、监督和评价。

第四条  选聘社会中介机构参与政府投资建设项目审计业务,坚持公开、平等、竞争、择优的原则;坚持动态管理、管用分开的原则;坚持绩效优先、质量第一的原则。

第五条  下列审计项目或事项,可以实行委托(聘用)审计。

  (一)政府投资建设项目竣工决算审核。

(二)其他适合委托(聘用)外部专业机构或人员参与的政府投资审计项目或事项。

第六条  旗审计局通过政府采购方式,原则上选择5至10家社会中介机构作为协审单位,签订协审合同,聘期一般为三年。  

第七条 旗审计局每年根据审计任务,从中标的社会中介机构中通过随机抽取方式确定社会中介机构,由旗审计局与其签订项目委托协议。委托协议应明确以下内容:  

(一)审计目标、内容和职责范围; 

(二)工作时限和要求; 

(三)权利和义务;

(四)廉洁、回避和保密承诺; 

(五)违约责任;  

(六)其他应当约定的事项。  

第二章  社会中介机构和专业人员管理

第八条  受委托(聘用)社会中介机构及专业人员参与国家建设项目审计的形式:

  (一)委托社会中介机构承担某一项政府投资建设项目竣工决算审核工作任务。

  (二)聘用专业人员参加政府投资建设项目审计组工作。

第九条  参与政府投资建设项目审计的社会中介机构应当同时具备以下条件:  

(一)在中华人民共和国境内注册,经国家有关部门批准设立,具有独立法人资格,能够独立享有民事法律权利,承担民事法律责任,有固定的经营场所及相应的办公设备设施条件。

(二)近三年未受过行业处理和相关行政处罚,具有良好的职业道德记录和社会信誉,并愿意接受鄂温克旗审计局的全程管理、监督、指导。

(三)参与工程造价咨询的中介机构应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询单位资质证书

第十条  参与政府投资建设项目审计的专业技术人员应当同时符合以下条件: 

(一)具有相应的专业技术资格证书,且执业三年以上。

(二)近三年未受过行业处理和相关行政处罚。

第十一条  社会中介机构在接受审计任务时,应按要求配齐相关专业技术人员,并将参审人员名单报送旗审计局。未经旗审计局同意,社会中介机构不得随意变更参审人员。如发现社会中介机构所派人员不符合审计要求的,旗审计局有权要求社会中介机构及时调换。

第十二条 社会中介机构及专业技术人员有下列情况之一的,应当提出回避:  

(一)参与被审计单位的基本建设概(预)算、标底编制、工程决算的项目;  

(二)参与被审计单位组织的初审项目;  

(三)与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的;  

(四)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的; 

(五)与被审计单位、审计事项、被审计单位负责人或者有关主管人员有其他利害关系,可能影响审计工作开展的。  

(六)相关法律、条例,明确要求需要回避的其他情况。

第三章  监督管理

第十三条  社会中介机构及其审计人员必须接受旗审计局以及行业主管部门的业务指导和监督管理,自觉服从有关审计项目的安排管理,依法依规执(从)业,做到依法审计,文明审计,廉洁审计。

第十四条  社会中介机构及其审计人员在审计过程中应当坚持“客观公正、实事求是”原则,严格遵守职业道德规范,严守审计中知悉的国家秘密和商业机密。严格遵守以下审计廉政纪律:

(一)不得由被审计单位或施工单位支付或补贴住宿费、餐费;

(二)不得使用被审计单位或施工单位的交通工具、长途电话、通讯卡等办理与审计工作无关的事项;

(三)不得参加被审计单位或施工单位安排的宴请、旅游、商业性娱乐、健身及联欢等活动;

(四)不得接受被审计单位或施工单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券;

(五)不得在被审计单位或施工单位报销任何因公因私费用;

(六)不得向被审计单位或施工单位推销商品或介绍业务;

(七)不得利用审计职权或知晓的被审计单位或施工单位的内部商业信息,为自己和他人谋利;

(八)不得向被审计单位或施工单位提出任何与审计工作无关的要求;

(九)不得以任何理由拖延时间,向被审计单位或施工单位及相关单位吃、拿、卡、要。

第十五条  受聘的社会中介机构原则上在以下规定的期限内完成项目结算价款审核工作,若需延长审计期限的,社会中介机构应当提前7个工作日向旗审计局提出书面申请,旗审计局研究后给予书面答复。否则,每迟延1天,扣应付审计费的1%;以此类推,扣完为止。累计两次不能按时完成协审工作任务的,旗审计局不予安排新的审计项目。

送审金额

审计期限

100万元内(含100万元)

20个工作日 

101万元 至 500万元 

30个工作日

501万元 至 1000万元 

40个工作日

1001万元 至 3000万元 

50个工作日

3001万元 至 10000万元 

60个工作日

10000万元以上 

90个工作日

    审计期限从社会中介机构与旗审计局办理项目委托审计通知之日起至社会中介机构与建设单位和施工企业进行工程量及总价核对,经建施双方签章认可并形成书面审核结果报送旗审计局的时间为准。

第十六条  社会中介机构或专业技术人员参与政府投资建设项目审计,旗审计局及审计组按照《国家审计准则》的要求加强对受委托单位或受聘专业技术人员的监督指导和业务复核,保证其审计质量。受委托单位或受聘专业技术人员在审计过程中享有《审计法》第三十一条、第三十二条和第三十三条规定的要求被审计单位提供资料、检查和调查取证等相关权限。受聘社会中介机构及专业技术人员参与审计工作,必须遵守各项审计纪律、廉政纪律、保密规定等法律法规和纪律规定,真实反映审计中发现的问题。

第十七条  社会中介机构实施现场实地踏勘、工程量及总价核对等审核程序,须通知旗审计局安排并派相关审计人员参加。社会中介机构将项目审计初步结果报旗审计局核查同意后,方可进行项目定案。

第十八条  社会中介机构须直接从旗审计局接收审计资料。在项目审计过程中,若确需建设单位增补其他资料的,由旗审计局向建设单位调取相关资料后,转交给社会中介机构。社会中介机构自接到旗审计局项目协审资料5个工作日内,将审计实施方案报送旗固定资产投资审计股备案。实施方案内容应当包括:审计目标,审计范围、审计内容与重点,审计起止时间,审计组织措施与人员分工,违约责任等。  

第十九条 社会中介机构在协审过程中发现重大违规线索和问题,3日内向旗审计局报告。审计过程中,社会中介机构及其人员不得单独与工程建设单位、施工单位进行与审计事项有关的业务接触。  

第二十条  审计结束后,社会中介机构应当将审计证据、审计工作底稿、审核报告等相关资料按照规范要求进行整理归档。

第二十一条  社会中介机构在合同约定期限内,应向旗审计局提供建设单位、施工单位和社会中介机构三方认可的协审报告。  

  第二十二条   对委托 (聘用)社会中介机构参与项目的审计质量管理:

  (一)社会中介机构应根据审计实施方案和旗审计局有关要求,做好政府投资建设项目的审计实施,审计证据的收集和审计工作底稿的编制等工作;

  (二)审计实施结束,社会中介机构应根据审计证据依法完整、真实、准确地向被审计单位出具项目工程竣工决算(结算)审核报告,同时报送旗审计局审查复核,旗审计局按审计质量内部控制流程进行审计复核。

第二十三条  所有委托审计项目投资价款的最终确定,均须经旗审计局监管认定。

第四章  审计费用及结算

第二十四条   聘用社会中介机构完成审计项目主要任务后,旗审计局按投标报价和合同约定及时报请旗政府列入预算后向社会中介机构和专业技术人员支付审计费用。社会中介机构必须提供合规票据进行结算。

第五章  责任追究

第二十五条  社会中介机构有下列情形之一的,旗审计局将取消其协审资格,其缴纳的质量保证金不予退还,今后不得在旗审计局承接相关审计项目:  

(一)被主管部门处以责令停业整顿、取消相关专业资质、吊销执业许可证或营业执照等处理处罚的;

(二)拒绝接受旗审计局业务指导和监督的;

(三)提供的协审报告在一个年度内有两次误差率在3%以上或者一年内有一次误差率在5%以上的;  

(四)重大违纪违规问题应当报告而未报告的; 

(五)将审计项目转包或分包给其他单位或个人的;  

(六)在一个年度内累计两次不服从旗审计局审计项目安排的。  

(七)有其他违法违纪行为的。

(八)违反本办法第十四条所规定之审计廉政纪律的。

第二十六条   受聘社会中介机构及专业技术人员有下列情形之一的,旗审计局应当责令其停止承担的工作,并追究其违约责任,构成犯罪的,移送有关司法部门依法追究刑事责任:

  (一)隐瞒审计发现的问题或者与被审计单位、施工企业串通舞弊的;

  (二)违反廉政纪律,利用受聘工作进行索贿、受贿或从被审计单位获取其他不正当利益的;

  (三)擅自以旗审计局或审计人员名义从事与聘用审计事项无关活动的;

  (四)违反保密、回避相关规定以及其他审计纪律的;

  (五)将审计结果用于与审计事项无关目的的;

  (六)提供不真实审计结果的;

  (七)无故延误审计期限的;

  (八)不履行聘用协议承诺和约定义务的。

第六章  附  则

第二十七条  本办法由鄂温克旗审计局负责解释。

第二十八条  本办法自发布之日起施行。

 

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